修建企业增值税进项税额抵扣手册

栏目:国内业绩

更新时间:2021-09-15

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修建企业增值税进项税额抵扣手册

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1、分包工程支出分包工程支出,应根据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

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本文摘要:1、分包工程支出分包工程支出,应根据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1、分包工程支出分包工程支出,应根据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1分包商为小规模纳税人,进项抵扣税率3%;1.2分包商为一般纳税人l 专业分包,进项抵扣税率为11%l 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%l 清包工:浅易计税,进项抵扣税率为3%;一般计税,进项抵扣税率为11%。

2、工程物资工程物资,由于工程物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的使用税率也不尽相同。一般的质料物资使用税率是17%,但也有一些特殊情况:l 木料及竹木制品,进项抵扣税率为13%、17%注意:属于初次生产农产物的原木和原竹,取得的发票可能会是农产物收购发票或者销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为13%;而经由加过的属于半制品或制品的木料及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,使用税率一般是17%。

l 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%、3%购置水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择浅易征收,征收率为3%。l 砂土石料等地材,进项抵扣税率17%、3%在商贸企业购置的适用税率是17%;但从生产企业购置,生产企业资产的修建用砂、土、石料以及自产砂、土、石料一连生产砖、瓦、石灰可以选择浅易征收,适用征收率为3%。3、机械使用费l 外购机械设备进项抵扣税率为17%购置机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购置时应凭据实际情况盘算综合成本,选择综合成本较低的供应商。

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l 租赁机械1)只租赁设备,进项抵扣税率为17%、3%租赁设备,一般情况下适用税率为17%;出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务,试点期间可以选择浅易计税方法盘算缴纳增值税,适用征收率为3%。2)租赁设备+操作人员,进项抵扣税率为11%4、暂时设施费暂时设施费,进项抵扣税率为17%工程项目发生的暂时设施用度,例如购置的脚手架、运动板房、围墙等,这些用度的支出都是可以一次性抵扣的。5、水费水费,进项抵扣税率为13%、3%从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税。

从其他水厂购置的水,取得增值税专用发票,可抵扣13%的进项税。6、电费电费,进项抵扣税率为17%电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁衡宇和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

7、勘探勘探用度勘探勘探用度,进项抵扣税率为6%勘探勘探服务支出可以抵扣进项税。8、工程设计费工程设计用度,进项抵扣税率为6%设计费支出可以抵扣进项税。9、磨练试验费磨练测试费,进项抵扣税率为6%专业检测机构对样本举行磨练和试验10、电话费电话费,进项抵扣税率为11%、6%电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为11%,增值电信服务适用税率为6%员工小我私家抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税;带有福利性质的通行费补助不允许抵扣进项税。11、邮递费邮递费,进项抵扣税率为6%快递费可以抵扣进项税,建议接纳月结方式结算,较易取得增值税专用发票12、报刊杂志报刊杂志,进项抵扣税率为13%图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,可是注意索要增值税专用发票。

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13、汽油费、柴油费汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%汽车、机械使用的燃料用度的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专用发票,建议公司统一管理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。14、供气供热用度供气供热用度,进项抵扣税率为13%一般情况下,可以从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票;供热企业向住民供热免征增值税,不能抵扣。

15、广告宣传用度广告宣传费,进项抵扣税率为6%公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16、中介机构服务费中介机构服务费,进项抵扣税率为6%聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费都可以抵扣进项税,注意要选择一般纳税人。17、集会费集会费,进项抵扣税率费6%公司召开大型集会,应索取集会费增值税专用发票,如果分项列示服务,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不能抵扣。18、培训费培训费,进项抵扣税率为6%公司的培训支出,要向培训单元索要增值税专用发票。

19、办公用品办公用品,进项抵扣税率为17%企业的办公用品支出,如果是从其他小我私家处购置,无法取得增值税专用发票。从商场、超市或电商平台处购置,能取得增值税专用发票。

20、劳动掩护用度劳动掩护费,进项抵扣税率为17%公司凭据劳动法和国家有关劳动宁静规程,用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等种种技术、保障措施方面开支的用度,例如给员工购置小我私家防护用具,宁静用品等用品,进项可以抵扣。但要于福利费举行区别,如果是福利就不能抵扣。

21、物业费物业费,进项抵扣税率为6%物业费可以索要增值税专用发票抵扣,但必须是公司实际发生的。22、绿化费绿化费,进项抵扣税率为13%、17%为了美化办公化境,自行购置的绿色植物,使用税率是13%;如果是租用绿植的,使用税率17%。23、衡宇修建物衡宇修建物,进项抵扣税率为11%、5%l 取得不动产,要区分对方不动产取得时间,在2016年5月1日之后取得的,适用税率11%,公司可分2年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的,可以选择浅易计税方法,适用5%的征收率。

l 租赁不动产,要区分对方不动产取得时间,在2016年5月1日之后取得的,适用税率为11%;在2016年5月1日之前取得,可以选择浅易计税方法,适用5%的征收率。24、利息支出及贷款用度利息支出及贷款用度,进项抵扣税率为6%贷款的利息支出,不能抵扣,与之相关的手续费、咨询费和照料费等不允许扣除。25、银行手续费银行手续费,进项抵扣税率为6%管理转账,汇款时发生的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票。26、保险费l 劳动保险费进项税抵扣率为6%、3%应取得税率6%(一般纳税人处取得)或3%(小规模纳税人处取得)的增值税专用发票,举行进项税额抵扣。

备注:人生保险除特殊工种职工支付的人身保险费外,暂不行抵扣。l 车辆保险和不动产保险费进项税抵扣税率为6%、3%应取得税率6%(一般纳税人处取得)或3%(小规模纳税人处取得)的增值税专用发票举行进项税额抵扣。27、维修费维修费,进项抵扣税率为17%、11%修理用度于有形动产的修理用度,如汽车修理费、机械设备的修理费税率为17%;而对于不动产的修缮税率是11%。

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“营改增”各行业税率及征收率一览表税率(5种):17%,13%,11%,6%,0%征收率(2种):5%,3%税率简直定适用税率项目17%销售或入口货物(除适用13%的货物外);提供有形动产租赁服务; 提供加工、修理、修配劳务。13%粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、住民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产物;国务院划定的其他货物11%转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供修建服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务6%金融服务、增值电信服务、现代服务(租赁服务除外)、提供生活服务、销售无形资产、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务、其他生活服务 ……0国际运输服务、航天运输服务、向境外单元提供的完全在境外消费的相关服务、财政部和国家税务总局划定的其他服务、纳税人出口货物(国务院尚有划定的除外)征收率的划定l 3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局尚有划定的除外)修建业老项目浅易征收率为3%;小规模纳税人增值税征收率为3%。l 5%1、销售不动产:(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。(2)小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购置的住房和其他小我私家销售不动产),根据5%的征收率盘算应纳税额。

(3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法根据5%的征收率计税。(4)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,根据5%的征收率计税。

(5)其他小我私家销售取得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),根据5%征收率盘算应纳税额。2、不动产谋划租赁服务:(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含小我私家出租住房),应根据5%的征收率盘算应纳税额。(3)其他小我私家出租其取得的不动产(不含住房),应根据5%的征收率盘算应纳税额。

(4)小我私家出租衡宇,应根据5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。3、中外互助开采的原油、天然气。


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